Contribution à l'analyse de la qualité du processus d'audit : le rôle de la relation entre le directeur financier et le commissaire aux comptes

Résumé Fr En

Cette recherche propose de comprendre le rôle de la relation entre le directeur financier et le commissaire aux comptes dans le processus de l’audit et son influence sur la qualité de l’audit. Une démarche interprétative et qualitative est adoptée. Fondée sur des entretiens, cette étude qualitative est l’objet d’un processus interprétatif s’appuyant sur deux approches théoriques considérées comme complémentaires : les théories économiques contractuelles et la sociologie économique. Ce processus a permis ainsi de faire émerger deux notions constituant les bases de l’interprétation : le dualisme de la relation et la confiance hybride. Cette conception interprétative amène à une redéfinition de la relation entre le directeur financier et le commissaire aux comptes comme une relation de pairs. Les conditions d’émergence d’une relation de parité sont analysées comme le partage de normes professionnelles et culturelles, le degré de fréquence de la relation et la multiplicité de la relation. Une relation de pairs est alors caractérisée par une confiance hybride, une production conjointe de la connaissance et une égalité des rôles. Cette conception de la parité d’une relation conduit à une relecture des fondements de la qualité de l’audit, à savoir l’indépendance et la compétence de l’auditeur. La qualité d’un audit apparaît comme un équilibre entre ses deux déterminants, la compétence et l’indépendance.

Contribution to the analysis of the quality of the audit process: the role of the relationship between the finance director and the auditorThis research proposes an understanding of the role of the relationship between the finance director and the auditor in the audit process and its effect on the audit quality. We adopt an interpretative and qualitative approach. Based on 60 interviews, this qualitative method is the object of an interpretative process, compounded of two complementary theoretical fields: contractual economic theories and economic sociology. Two notions emerge from this process, which are considered as the interpretation bases: relationship dualism (professional/personal relationship) and hybrid trust. This interpretative conception leads to a redefinition of the relationship between a finance director and an auditor as a peers’ relationship. The emergence conditions of a peers’ relationship are the share of professional and cultural norms, the frequency degree of the relationship and the multiplexity of the relationship. A peers’ relationship is characterised by a hybrid trust, a joint generation of knowledge and a role equality. This parity conception of a relationship leads to a new reading of the determinants of audit quality that are auditor independence and competence. Audit quality appears as a balance between its two determinants, competence and independence.